商業法律

面對這些挑戰，稅務律師是不可或缺的夥伴，能夠保障您的交易安全，並在嚴格遵守法律的前提下優化您的稅務狀況。

MOSAIK協助企業及個人處理一切稅務事宜，由策略諮詢至訴訟抗辯。我們的稅務律師分別在巴黎、墨西哥城及香港執業，因此能夠以單一團隊的方式處理法國與墨西哥、法國與亞洲之間的案件。

稅法：不斷演變的法律框架

稅法規範各類強制性徵費：稅項、規費及社會分攤金。在法國，《稅務總法典》（Code général des impôts）構成稅務規管的骨幹。這部載有數千條條文的法典，透過每年的財政法及補充財政法持續修訂。在此國家層面的框架之上，還有歐盟關於增值稅及企業稅務的指令，以及旨在避免雙重徵稅的國際稅務協定。

這種規管上的複雜性，令不熟悉法律的納稅人面對重大的不確定性。一項投資決定、一次重組或一次財富轉移，各自都帶有必須事先預估的特定稅務影響。即使是無心之失，錯誤亦會令納稅人面臨補稅（redressement），連同延遲繳款利息及罰款，其幅度由《稅務總法典》嚴格訂明：未申報或逾期申報為10%，蓄意違規為40%，欺詐安排或濫用權利（abus de droit）為80%。精確掌握這一罰則幅度，以及質疑其適用的方法，是本所訴訟業務的基石之一。

MOSAIK在稅務範疇的業務領域

企業稅務

稅務直接影響企業的盈利能力。規管企業所得稅的規則涉及複雜機制，只有專業人士方能完全掌握。MOSAIK就如何在法律框架內優化稅務負擔向企業提供意見，尤其是透過運用現行的稅務優惠制度及交易架構的設計。

增值稅與間接稅

增值稅是法國國家最大的稅收來源。這一制度表面簡單，實際卻衍生眾多操作上的困難：適用稅率的確定（20%、10%、5.5%或2.1%）、扣稅權的行使，以及規管歐盟成員國之間及國際交易的特定規則。從事跨境交易的企業，面對的增值稅問題尤其技術性，其處理需要深入的專業知識。

國際稅務

有關跨境事宜，請參閱我們的國際稅務專頁。

個人及財富稅務

持有大額資產的個人面對複雜的稅務問題：個人入息稅（impôt sur le revenu）、法國房地產財富稅（impôt sur la fortune immobilière, IFI）、社會分攤金、遺產稅及贈與稅。財富規劃需要嚴謹的方法，既要顧及納稅人的目標，亦要考慮稅務機關所設定的界限。MOSAIK協助企業主設計其架構的稅務安排，並協助個人以最佳條件增值及傳承財富。

稅務審查：受規管的程序

稅務審查的不同形式

法國稅務機關擁有三年的追溯期（délai de reprise）以審查納稅人的申報，該期限至應課稅年度其後第三年的12月31日屆滿。稅務審查主要有三種形式：

• 書面審查（contrôle sur pièces），由法國公共財政總局（DGFiP）的辦事處遙距進行，可能引致書面的解釋要求；
• 會計查核（vérification de comptabilité），一項深入的程序，在企業處所或其會計師的辦事處進行，並須事先至少48小時送達審查通知書；
• 會計分錄檔案（Fichier des Écritures Comptables, FEC）的審閱，自2014年起對以電腦系統記帳的企業屬強制要求，使稅務機關可以進行自動化分析。

受查納稅人的保障

在稅務審查期間有稅務律師在旁，會從根本上改變納稅人的處境。MOSAIK於收到審查通知書之時即介入，評估風險、準備回覆，並確保程序保障得到遵守。審查過程中的不合規之處，可令整個程序無效，並使相應的補稅被撤銷。審查結束時，若稽查員通知作出調整，納稅人有30天提交意見：稅務律師的法律論述在此階段最為關鍵。

稅務訴訟

行政申訴階段

當稅務機關通知補稅時，納稅人可提交正式申訴（réclamation）以作爭議。MOSAIK草擬說理充分的申訴書，指出稅務機關的錯誤：交易的法律定性有誤、稅務條文適用不當、理由說明不足、程序瑕疵。這一友好階段往往能在無須訴諸法院的情況下，取得部分或全部的稅款豁免。

司法階段

若行政階段之後分歧仍然存在，爭議便會移交法院。稅務爭議方面，直接稅由行政法院（juridictions administratives）管轄，增值稅等間接稅則由普通法院（juridictions judiciaires）管轄。稅務律師會制定度身定制的策略，並在聆訊中代表客戶。

掌握稅務對企業與個人而言同樣是策略性的課題。鑑於規則的複雜性、持續的演變及所涉及的風險，專業稅務律師的支援對保障您的交易及在訴訟中維護您的利益不可或缺。MOSAIK願以其專業知識為您服務：歡迎聯絡我們作初步交流，並就您的情況取得度身定制的分析。

常見問題

稅務律師與會計師有何分別？

會計師負責記帳及編製稅務申報表。稅務律師則處理複雜的法律意見、交易架構的設計及訴訟抗辯。兩種專業互為補充，在最重要的案件上經常共同合作。

何時應諮詢稅務律師？

在多種情況下，稅務律師都能發揮價值：設計交易架構之時（公司設立、收購、重組）、一收到稅務審查通知書之時、面對補稅之時，或在贈與或繼承之前優化個人財富稅務之時。

補稅可否提出爭議？

可以，惟須在法定的申訴期限內提出。許多補稅都可以提出爭議，理由可以是實體上的（稅法適用不當），亦可以是程序上的。及早檢視檔案，便可在採取任何步驟之前評估勝算。

首次諮詢如何進行？

首次諮詢用以分析您的情況、識別風險及可行的應對方案，並確定最合適的策略。在開展任何工作之前，我們會提供費用估算，讓您清楚了解相關成本。