商事法律

面对这些挑战，税务律师是不可或缺的伙伴，能够保障您的交易安全，并在严格遵守法律的前提下优化您的税务状况。

MOSAIK协助企业及个人处理各类税务事宜，从战略咨询到诉讼抗辩。我们的税务律师分别在巴黎、墨西哥城及香港执业，因此能够以一体化团队的方式处理法国与墨西哥、法国与亚洲之间的案件。

税法：不断演变的法律框架

税法规范各类强制性征收：税收、规费及社会保障缴款。在法国，《法国税法典》（Code général des impôts）构成税收监管的骨干。这部载有数千条条文的法典，通过每年的财政法及补充财政法持续修订。在这一国家层面的框架之上，还有欧盟关于增值税及企业税收的指令，以及旨在避免双重征税的国际税收协定。

这种监管上的复杂性，使不熟悉法律的纳税人面临重大的不确定性。一项投资决定、一次重组或一次财富传承，各自都带有必须事先预判的特定税务影响。即使是无心之失，错误也会使纳税人面临补税调整（redressement），连同滞纳利息及罚款，其幅度由《法国税法典》严格规定：未申报或逾期申报为10%，故意违规为40%，欺诈安排或滥用权利（abus de droit）为80%。精确掌握这一罚则幅度，以及质疑其适用的方法，是本所诉讼业务的基石之一。

MOSAIK在税务领域的业务范围

企业税务

税务直接影响企业的盈利能力。规范企业所得税的规则涉及复杂机制，只有专业人士才能完全掌握。MOSAIK就如何在法律框架内优化税务负担向企业提供意见，尤其是通过运用现行的税收优惠制度及交易架构的设计。

增值税与间接税

增值税是法国国家最大的税收来源。这一制度表面简单，实际却衍生出众多操作上的困难：适用税率的确定（20%、10%、5.5%或2.1%）、抵扣权的行使，以及规范欧盟成员国之间及国际交易的特定规则。从事跨境交易的企业，所面临的增值税问题尤其技术性，其处理需要深入的专业知识。

国际税务

有关跨境事宜，请参阅我们的国际税务专页。

个人及财富税务

持有大额资产的个人面临复杂的税务问题：个人所得税（impôt sur le revenu）、法国房地产财富税（impôt sur la fortune immobilière, IFI）、社会保障税费、遗产税及赠与税。财富规划需要严谨的方法，既要顾及纳税人的目标，也要考虑税务机关设定的界限。MOSAIK协助企业主设计其架构的税务安排，并协助个人以最佳条件实现财富的增值与传承。

税务稽查：受规范的程序

稽查的不同形式

法国税务机关拥有三年的追溯期（délai de reprise）以稽查纳税人的申报，该期限至应纳税年度之后第三年的12月31日届满。稽查主要有三种形式：

• 书面审核（contrôle sur pièces），由法国公共财政总局（DGFiP）的办事处远程进行，可能引发书面的说明要求；
• 会计稽核（vérification de comptabilité），一项深入的程序，在企业场所或其会计师的办事处进行，并须事先至少48小时送达稽查通知书；
• 会计分录文件（Fichier des Écritures Comptables, FEC）的审阅，自2014年起对以电子系统记账的企业属强制要求，使税务机关得以进行自动化分析。

受查纳税人的保障

在稽查期间有税务律师在旁，会从根本上改变纳税人的处境。MOSAIK在收到稽查通知书之时即介入，评估风险、准备答复，并确保程序保障得到遵守。稽查过程中的不合规之处，可使整个程序无效，并使相应的补税调整被撤销。稽查结束时，若稽查员通知作出调整，纳税人有30天提交意见：税务律师的法律论述在这一阶段最为关键。

税务诉讼

行政申诉阶段

当税务机关通知补税调整时，纳税人可提交正式申诉（réclamation）提出异议。MOSAIK起草说理充分的申诉书，指出税务机关的错误：交易的法律定性有误、税收条文适用不当、说明理由不足、程序瑕疵。这一友好阶段往往能在无须诉诸法院的情况下，取得部分或全部的税款免除。

司法阶段

若行政阶段之后分歧仍然存在，争议便会移交法院。税务争议方面，直接税由行政法院（juridictions administratives）管辖，增值税等间接税则由普通法院（juridictions judiciaires）管辖。税务律师会制定量身定制的策略，并在庭审中代表客户。

掌握税务对企业与个人而言同样是战略性课题。鉴于规则的复杂性、持续的演变及所涉及的风险，专业税务律师的支持对保障您的交易及在诉讼中维护您的利益不可或缺。MOSAIK愿以其专业知识为您服务：欢迎联系我们进行初步交流，并就您的情况获得量身定制的分析。

常见问题

税务律师与会计师有何区别？

会计师负责记账及编制纳税申报表。税务律师则处理复杂的法律意见、交易架构的设计及诉讼抗辩。两种专业互为补充，在最重要的案件中经常共同合作。

何时应当咨询税务律师？

在多种情形下，税务律师都能发挥价值：设计交易架构之时（公司设立、收购、重组）、一收到税务稽查通知书之时、面对补税调整之时，或在赠与或继承之前优化个人财富税务之时。

补税调整可否提出异议？

可以，但须在法定的申诉期限内提出。许多补税调整都可以提出异议，理由可以是实体上的（税法适用不当），也可以是程序上的。及早审查案卷，便可在采取任何步骤之前评估胜算。

首次咨询如何进行？

首次咨询用于分析您的情况、识别风险及可行的应对方案，并确定最合适的策略。在开展任何工作之前，我们会提供费用估算，让您清楚了解相关成本。